Fiscale zekerheid is de ruggengraad van de belastingwereld. Het doel van het OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) project is het creëren van een op consensus gebaseerde internationale belastingregels, om basisuitholling en winstverschuiving aan te pakken, en hiermee belastinggrondslagen te beschermen. Tegelijkertijd zorgt dit ook voor het aanbod van meer zekerheid en voorspelbaarheid aan de belastingbetaler.
Ontwikkeling van BEPS 2.0
Op 14 oktober 2020 publiceerde het OECD, in samenwerking met de G20, een BEPS projectrapport over het aanpakken van fiscale uitdagingen die de digitalisering met zich meebrengt, met een blueprint van Pijler 1¹. De deadline voor het indienen van inzendingen van concepten voor het rapport met de focus op Pijler 2² was 14 december 2020, met virtuele openbare consultatie meetings op 14 en 15 januari 2021. Men verwacht hierna rapportages met een consensusoplossing en uitwerking van technische aspecten tijdens dit jaar, met de implementatie, met behulp van MLI, voor de betrokken overeenkomst aan het eind van 2021.
¹In Pijler 1 worden de winsten herverdeeld over marktlanden.
²In Pijler 2 worden de wereldwijde minimale belastingtarieven geïntroduceerd.
Pijler 1
Pijler 1 brengt belastingrechten in lijn met de betrokkenheid van de lokale markt. Hiervoor is een multinationale consensus van noodzaak, anders kunnen de unilaterale digitale belastingmaatregelen toenemen.
Pijler 1 is een reeks voorstellen om de regels voor belastingallocatie in een veranderde economie opnieuw te bekijken. De bedoeling is om een deel van de resterende winst van multinationals wordt belast in het rechtsgebied waar de inkomsten vandaan komen. Denk hierbij aan resterende winst gegenereerd door kapitaal, risicobeerfuncties en/of intellectueel eigendom. Automated Digital Services (ADS) en Consumer Facing Businesses (CFB) zijn hierbij van toepassing. Hierdoor is het toepassingsgebied breed genoeg, zodat de omvattende bedrijven kunnen profiteren van aanzienlijke en langdurige interacties met klanten en marktgebruikers. Dit proces koppelt belastingrechten, met betrekking tot inkomstenbronnen van deze bedrijven, die niet afhankelijk hoeven te zijn van fysieke aanwezigheid in het rechtsgebied.
Bedrag A:
De nieuwe belastingrecht kent hoge winsten toe op basis van een formule, die niet noodzakelijkerwijs de zakelijke positie inneemt. Bedrag A omvat winsten die verdiend zijn d.m.v. online activiteiten met een geautomatiseerd digitaal karakter van goederen of diensten die gewoonlijk aan consumenten verkocht worden, inclusief de bijbehorende IP-licenties. Hieruit worden specifieke insluitsels en uitsluitingen voorgesteld. Daarnaast is Bedrag A toegewezen op basis van lokale inkomsten, bepaald via inkoopregels, met eliminatiemaatregelen voor dubbele belasting.
Bedrag B:
Bedrag B is de standaard voor zakelijke vergoeding voor ‘baseline’ routinematige marketing- en distributieactiviteiten. Alternatieve methoden voor dit Bedrag kunnen worden toegepast indien bewijs ondersteund.
Aandachtspunten voor bedrijven
De veranderingen omtrent belastingen hebben een multinationale opzet. Daarnaast zijn ze technisch complex; de effecten en onzekerheden zullen voor veel bedrijven ingrijpend zijn. De omvang van de onder-de-dekking-vallende bedrijven is nog niet definitief, maar dit is zeker niet beperkt tot sterk gedigitaliseerde bedrijfsmodellen.
De implementatie van de BEPS 2.0 maatregelingen zullen waarschijnlijk binnenkort plaatsvinden, alhoewel veel details nog onduidelijk zijn. De regels hebben niet alleen betrekking op klassieke digitale bedrijven. Daarnaast zullen deze regels de winstallocatie verschuiven ten gunste van de marktstaten. De technische implementatie is veeleisend en de eisen aan de beschikbaarheid en integriteit van gegevens zijn hoog. Nieuwe risico’s op dubbele belasting komen naar boven, die waarschijnlijk alleen beperkt kunnen worden door internationale communicatieprocessen.
Het is van groot belang om op de hoogte te blijven van nieuwe ontwikkelingen en ondanks de constante veranderingen uw bedrijf zo stabiel mogelijk te houden. Nuttige en noodzakelijke informatie over BEPS is te vinden op de websites van OECD en KPMG. Daarnaast is het altijd nuttig om professionele assistentie te zoeken om mogelijke problemen te voorkomen. Ga gerust met ons in gesprek, wij staan u graag bij.
Gerelateerde GCA artikelen
Tax Pricing Agenda 2021: Belasting Innovatie
Tax Pricing Agenda 2021: Belasting Efficiëntie
Transfer Pricing Guidance on Financial Transactions by OECD
Certainty in Global Tax Issues Expected to Increase
Base Erosion and Profit Shifting
Bronnen
