Belastingzekerheid heeft een hoge prioriteit bij belastingdiensten. Een van de belangrijkste invloeden op investeringen en vestigingsbeslissingen in het bedrijfsleven zijn onzekerheden in de vennootschapsbelasting en het btw-stelsel. Het is cruciaal dat men voor fiscale zekerheid zorgt, ook bij digitale bedrijfsmodellen in Duitsland, maar hoe doet men dat?

Financiële zekerheid, oftewel Tax Certainty, ontstaat door Compliance en Controversy. U hebt verplichtingen om mee te werken met de belastingcontrole, en daarnaast legt u uw werk vast voor en tijdens deze controle. Ontstaan er belastinggeschillen? Dan kunt u gebruik maken van instrumenten voor geschillenbeslechting.

Verwaltungsgrundsätze 2020

De administratieve principes  van de reeds toegepaste belastingcontrolepraktijk zijn:

• Verhoogde medewerkingsplicht volgens Paragraaf 90 (2) AO. Relevantie van documenten en gegevens van buitenlandse personen zoals e-mails, Messenger-berichten en elektronische media zijn noodzakelijk. Indien nodig kunt u de intern groepsrelatie contractueel waarborgen.
• Verhoogde verplichting om samen te werken in overeenstemming met Paragraaf 90 (3) AO. U moet bewijs leveren voor gegevens of documenten als basis voor testen m.b.v. verschillende methoden.
• Met de invoering van de “Best Method”-regel, maak gebruik van vergelijkingsgegevens van derden voor budgetberekeningen en gevoeligheidsanalyses voor taxaties.
• Schatting volgens Paragraaf 162 (3) en (4) AO. Raadpleeg deze Paragraaf als uw documentatie niet gebruikt kan worden, ook al wijkt de inhoud af van de mening van de belastingdienst.

ATAD-implementatie wet (Anti-Tax Avoidance Directive/Antibelastingontwijkingsrichtlijn)

Bij de ATAD heeft er weinig verandering plaatsgevonden. Mocht u deze wet wilt inlezen: De Europese Commissie is consequent met het naar buiten brengen van ATAD-informatie.

Tax CMS: Boekhoudkundige verplichtingen en belastingcontroles in Duitsland

“Voor belastingontduiking, van de verschillende vormen van opzet, is reeds voorwaardelijke opzet voldoende.” Juridisch kader – toepassingsbesluit op Paragraaf 143 AO

Als de belastingplichtige een intern controlesysteem (ICS) heeft opgezet om aan fiscale verplichtingen te voldoen, kan dit een indicatie zijn tegen opzet of roekeloosheid, maar dit ontslaat niet van een onderzoek van het betreffende individuele geval.

Verbandssanktionengesetz/Vereniging sanctiewet (VerSanG):

De basis van de verenigingssanctie is een zogenaamde verenigingswet. Dit omvat ook belastingontduiking. Verenigingshandelingen kunnen worden bestraft met hoge boetes; de hoogte van de boete hangt af van de grootte van het bedrijf. Indien er voldoende feitelijke aanwijzingen zijn, zijn officieren van justitie verplicht een onderzoek in te stellen (legaliteitsbeginsel). Er wordt uitdrukkelijk bepaald dat (fiscale) CMS-maatregelen een verzachtend effect kunnen hebben als onderdeel van de sanctionering.

Transfer Pricing Life Cycle

Zelfs fouten tot in de kleinste details kunnen voor problemen zorgen. Om goed na te gaan waar aandacht nodig is, kunt u gebruik maken van de Transfer Pricing Life Cycle.

1. Indentificatie: Zorg voor voortdurende identificatie van problemen met verrekenprijzen.
2. Belastingaanslag: Zorg voor een belastinganalyse van de geïdentificeerde verrekenprijsvraagstukken op basis van verstrekte berekeningen.
3. Contract en actie instructies: Zorg voor gedocumenteerde formalisering van de verrekenprijsmodellen in schriftelijke overeenkomsten en instructies.
4. Methodologie en feitelijke implementatie: Zorg voor een uniforme toepassing van verrekenprijsmethoden voor vergelijkbare transacties.
5. Aanlevering en berekening van gegevens: Zorg voor een consistente berekening van de verrekenprijzen volgens de gedefinieerde methodologie.
6. Boekingen: Zorg voor het boekhoudkundig in kaart brengen van verrekenprijzen in een begrijpelijke en uniforme vorm.Monitoring: Zorg voor regelmatige monitoring van de naleving van de verrekenprijsmodellen gedurende het hele jaar.
7. Archivering: Zorg voor een auditbestendige opslag van de gegevens in een begrijpelijke vorm.
8. Procesbewaking en escalatie: Zorg voor het bewaken van processen en escalaties.
9. TP-documentatie: Zorg voor het beveiligen van de documentatie-inhoud voor zogenaamde lokale bestanden.
10. Belastingaudit: Zorg voor implementatie van de bevindingen van belastingaudits in de daaropvolgende jaren.

Mocht u meer informatie nodig hebben, of heeft u vragen, neem gerust contact met ons op. Daarnaast vindt u de nodige informatie op de website van de OECD (Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling), de BMF (Federale Ministerie van Financiën van Duitsland), de Europe Commissie, en KPMG Duitsland.

Gerelateerde GCA artikelen:

Transfer Pricing Agenda 2021: Belasting Efficiëntie 

Transfer Pricing Agenda 2021: Belasting Zekerheid

Transfer Pricing Guidance on Financial Transactions by OECD

Base Erosion and Profit Shifting

Transfer Pricing Focus of International Tax Authorities

Country by Country Reporting

Bronnen:

Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling – Federale Ministerie van Financiën (Duitsland) – Europese Commissie – KPMG Duitsland